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进项税和销项税账务处理怎么做?

2021-08-15 8:55
来源 宝马bm777
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责编:春婷
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  不同的纳税人计税方式也不一样,对于一般纳税人来说,进项就是购进货物发生的税,销项就是销售货物时发生的税费,这两者分别应如何做账?

进项税和销项税做账

  进项税和销项税的会计分录

  1、发生销售时

  借:银行存款

         贷:主营业务收入

                应交税费——应交增值税(销项税额)

  2、购进原材料时:

  借:原材料

         应交税费——应交增值税(进项税额)

         贷:银行存款/应付账款

  3、如果当月有进项税额转出:

  借:在建工程/固定资产/应付职工薪酬

         贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

  结转进项和销项会计分录

  1、结转进项税额:

  借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

         贷:应交税费——应交增值税(进项税额)

  2、结转销项税额:

  借:应交税费——应交增值税(销项税额)

         贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

  3、结转应缴纳增值税(即进、销差额):

  借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

         贷:应交税费——未交增值税

  4、实际交纳时

  借:应交税费——未交增值税

         贷:银行存款

  什么是应交税费?

  应交税费是指企业在一定时期内根据取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。这些应缴税费按照权责发生制原则进行确认计提,在尚未缴纳之前暂时留在企业,形成一项负债。企业通过“应交税费”科目,总括反映各种税费的缴纳情况,并按照应交税费项目进行明细核算。科目的贷方表示应交纳的各种税费,借方表示已交纳的各种税费,期末贷方余额反映尚未交纳的税费,期末如果为借方余额则反映多交或尚未抵扣的税费。

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