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进项税额不能抵扣的情形

2022-07-20 18:15
来源 宝马bm777
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责编:溪溪
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  企业购进货物或无形资产时需要支付的进项增值税,按照现行税法规定,不得从销项税额中抵扣的情况包括用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利等。

进项税额不得抵扣

  进项税额不能抵扣的具体情形

  1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;

  2、非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;

  3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;

  4、纳税人购进特殊服务的,包括餐饮服务、贷款服务、居民日常服务以及娱乐服务;

  5、国务院规定的其他项目。

  进项税额可以抵扣的情况包括什么?

  进项税额允许从销项税额中抵扣的情况有以下三种:

  1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;

  2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额;

  3、购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。

  进项税额与销项税额的区别有哪些?

  1、概念不同:进项税额指公司向供应商购进货物取得增值税专用发票记载的税额;销项税额指公司向客户销售货物开出的增值税专用发票记载的税额。

  2、计算公式不同:进项税额=外购原料、燃料、动力价款*税率,进项税额可以抵扣销项税额;销项税额=不含税销售额×税率;销项税额=含税销售额/(1+税率)×税率。

  进项税额转出是什么?

  进项税额转出是企业购进货物发生非正常损失,以及将购进货物改变用途,其抵扣的进项税额通过“应交税费——应交增值税”科目转入有关科目,不予抵扣。

  进项税额转出包括以下几种情况:纳税人购进货物及在产品、产成品发生非正常损失;购进货物或应税劳务改变具体用途,如用于免税项目、非应税项目或集体福利与个人消费等。其他需要转出进项税额的情况有:商业企业收到供货企业的平销返利、出口企业按“免、抵、退”办法计算应计入主营业务成本的不得免征和抵扣税额等。

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根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第38号)规定,一、符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围:(一)纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票;(二)非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票;(三)增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票;(四)经税务总局、省税务局大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的;(五)属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第76号)第二条第(一)项规定情形的增值税专用发票。二、增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证,同时符合下列情形的,其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围:(一)异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%(含)以上的;(二)异常凭证进项税额累计超过5万元的。纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证,其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算。......六、本公告自2020年2月1日起施行。
2020年12月14日
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2021年12月09日
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