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初级会计增值税范围考点

2022-07-29 10:07
来源 宝马bm777
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责编:聪颖
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  增值税是初级会计考试中的重要考点之一,具体考察的内容包括:增值税的一般征收范围、征收的特殊项目以及征收增值税的特殊行为。

初级会计增值税范围考点

  征收增值税的一般范围有哪些?

  增值税征收的一般范围包括:销售或进口货物;提供加工、修理修配劳务;交通运输服务;邮政服务;电信服务;建筑服务;金融服务;现代服务;生活服务;销售无形资产和不动产等。

  增值税征收的特殊项目包括什么?

  货物期货(包括商品期货和贵金属期货),货物期货交增值税,在实物交割环节纳税;银行销售金银的业务;典当业销售死当物品业务;寄售业销售委托人寄售物品的业务;集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。

  什么是增值税征收的特殊行为?

  视同销售是指在会计上不作为销售核算而在税收上作为销售、确认收入计缴税费的商品或劳务的转移行为。

  1、将货物交付其他单位或者个人代销;

  2、代他人销售货物;

  3、设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

  4、将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。

  5、将自产、委托加工或购进的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;

  6、将自产、委托加工或购进的货物用于分配给股东或投资者;

  7、将自产、委托加工或购进的货物用于集体福利或个人消费;

  8、将自产、委托加工或购进的货物购买的货物无偿赠送他人。

  怎么理解增值税?

  增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据所征收的一种流转税。从计税原理来说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税,没增值则不征税。

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何种情形的增值税专用发票将列为异常凭证范围?
根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第38号)规定,一、符合下列情形之一的增值税专用发票,列入异常凭证范围:(一)纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票;(二)非正常户纳税人未向税务机关申报或未按规定缴纳税款的增值税专用发票;(三)增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票;(四)经税务总局、省税务局大数据分析发现,纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的;(五)属于《国家税务总局关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第76号)第二条第(一)项规定情形的增值税专用发票。二、增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证,同时符合下列情形的,其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围:(一)异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额70%(含)以上的;(二)异常凭证进项税额累计超过5万元的。纳税人尚未申报抵扣、尚未申报出口退税或已作进项税额转出的异常凭证,其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算。......六、本公告自2020年2月1日起施行。
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